Venta De Tratamiento De Las Opciones Sobre Acciones

El Servicio de Rentas Internas es consciente de que ciertos promotores están aconsejando a los contribuyentes que tomen posiciones altamente cuestionables y, en la mayoría de los casos, meritorias, descritas a continuación, sobre los rendimientos actuales y modificados sobre el ingreso o impuesto mínimo alternativo (8220AMT8221) debido al ejercicio de derechos no estatutarios o estatutarios opciones de alamcenaje. Esta notificación alerta a los contribuyentes de que el Servicio tiene la intención de impugnar tales posiciones y las considerará frívolas en los casos apropiados. Sin embargo, el Servicio considerará cada posición y no la rechazará ni la impugnará únicamente porque se presenta junto con una posición frívola. Véase Treas. Reg. La sección 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216frivolous8217 posición con respecto a un artículo es uno que es patently improper8221). El Servicio también podrá aplicar sanciones civiles o penales a los contribuyentes ya los promotores de dichos cargos. Tratamiento del impuesto sobre la renta de las opciones sobre acciones Generalmente El tratamiento fiscal federal de las opciones sobre acciones otorgadas a cambio de servicios está bien establecido. En general, las consecuencias del impuesto sobre la renta asociadas a una opción surgen cuando se ejerce la opción. Cuando un empleado ejerce una opción compensatoria de acciones (comúnmente conocida como 8220nonstatutory option8221), tanto la sección 83 del Internal Revenue Code (Código) como la autoridad judicial de larga data requieren que la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el ejercicio de opción Se incluya en el ingreso bruto del empleado como remuneración. Véase, p. . Comisionado v. LoBue, 351 U. S. 243 (1956). En el caso de las acciones adquiridas en virtud de una opción de compra de acciones de incentivo (o una opción de 8220statutory 8221) gravadas en los artículos 421 y 422, la sección 56 estipula que la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción debe incluirse en el empleado Ingresos para fines de cálculo de AMT. Las opciones estatutarias sobre acciones no están sujetas a impuestos en la fecha de otorgamiento. Las opciones sobre acciones no declaradas raramente están sujetas a impuestos en la fecha de otorgamiento, y la tributación en la donación típicamente ocurre solamente si una opción se negocia activamente en un mercado de valores establecido en esa fecha o, si no se negocia, tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable . Véanse las secciones 83 (a) y (e) y la sección 1.83-7 (a) y (b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta. Se considerará que una opción de compra de acciones no registradas no cotizadas en bolsa tiene un valor justo de mercado fácilmente comprobable en la fecha de concesión si, en esa fecha, cumple cuatro condiciones: (1) la opción es transferible; (2) la opción puede ejercerse inmediatamente en (3) la opción o el bien sujeto a la opción no está sujeto a ninguna restricción o condición que tenga un efecto significativo sobre el valor justo de mercado de la opción y (4) el valor justo de mercado del privilegio de la opción sea Fácilmente verificable. Sec. 1.83 - 7 (b). Para obtener más información sobre el trato fiscal federal de las opciones sobre acciones otorgadas a cambio de servicios, consulte la Publicación 525, 8220Reducción Fiscal y No Tributaria, 8221 páginas 9-11. Posiciones promovidas Las posiciones que se promueven incluyen, pero no se limitan a, lo siguiente: 8220Las opciones deberían haber sido gravadas en su fecha de concesión en lugar de su fecha de ejercicio.8221 Los promotores de este argumento típicamente afirman que el tiempo apropiado para que un empleado mida impuestos El ingreso de una opción de compra de acciones es cuando se otorga la opción (antes de que la acción se haya apreciado) en lugar de cuando se ejerce (después de que la acción se ha apreciado). Esta afirmación raramente estará respaldada por los hechos. En el caso de una opción no estatutaria, a menos que se cumplan los requisitos para la tributación como se describe anteriormente, el momento adecuado para la medición y la inclusión de los ingresos es en la fecha del ejercicio. Una opción estatutaria nunca estará sujeta a impuestos sobre la subvención. Ver el artículo 421 y 422. 8220El valor justo de mercado de las acciones adquiridas bajo una opción se reduce por cualquier restricción impuesta al patrón por el empleador que prohíba al empleado vender la acción por un período de tiempo especificado. 8221 Los promotores de este argumento suelen reclamar Que si un empleado no puede vender acciones compradas bajo una opción por un período de tiempo debido a un acuerdo con un empleador, entonces el valor de la acción no puede ser tan alto como el valor de la misma acción que no tiene esa restricción. Esta alegación carece de fundamento porque la cláusula 83 a) exige claramente que el valor de los bienes transferidos en relación con la prestación de servicios se determine sin tener en cuenta las restricciones que se extinguirán, como la obligación de mantener acciones durante un período de tiempo. Véase también la sección 1.83-1 (a) (1) y Sakol v. 67 T. C. 986 (1977), aff8217d. 574 F.2d 694 (2 de enero de 1978), cert denied. 439, US 859 (1978). 8220Cuando, debido a una llamada de margen, un corredor vende una acción de un contribuyente que fue comprada bajo una opción no estatus, la acción que se ha comprometido como garantía de un préstamo para pagar el precio de ejercicio, esa venta es una pérdida del stock que causa un Pérdida en lugar de una pérdida de capital.8221 Los promotores de este argumento generalmente afirman que una venta de acciones requerida por una llamada de margen de un broker8217s debe tratarse como una pérdida ordinaria. Esta reclamación carece de fundamento porque, cuando un empleado es el beneficiario efectivo de las acciones en poder del corredor del empleado de conformidad con un ejercicio de opción de compra de acciones, la acción es entonces un activo de capital para el empleado. Véase la sección 1221. Las plusvalías o pérdidas de capital se producen en la venta posterior de la acción, como por ejemplo en virtud de una llamada de margen. El mismo análisis se aplica a los propósitos de AMT, y la ganancia o pérdida en la disposición debido a una llamada de margen sería ganancia o pérdida de capital para propósitos de AMT. 8220La compra de la acción utilizando fondos prestados no era en esencia una compra porque el empleado no tenía la capacidad de reembolsar el préstamo.8221 Los promotores de este argumento típicamente afirman que la compra de acciones de un empleado de conformidad con Una opción de compra de acciones a cambio de una nota para pagar el precio de compra no se debe respetar cuando el empleado es incapaz de pagar la deuda. Esta reclamación fallará cuando, de hecho, la propiedad beneficiaria de la acción fue transferida al empleado, independientemente de la capacidad subsiguiente del empleado de pagar la deuda. Véase la sección 1.83-3 (a). 8220Opciones debían haber sido vistas como el equivalente económico de la acción subyacente y, por lo tanto, no estaban sujetas a ningún impuesto sobre el margen de ejercicio.8221 Los promotores de este argumento suelen alegar que como una opción y la acción subyacente son equivalentes funcionales, no hay ganancia Cuando el empleado ejerce la opción. Como se discutió anteriormente, generalmente, cuando un empleado recibe una opción no estatutaria, la sección 83 requiere la inclusión de un ingreso igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio cuando se ejerce la opción. El artículo 56 (b) (3) requiere que el empleado incluya esa diferencia en los ingresos de AMT cuando un empleado ejerce una opción estatutaria de compra de acciones. Estas posiciones y otras reclamaciones similares que no tengan en cuenta las autoridades legales y legales de larga data con respecto a la imposición de opciones legales y no estatutarias serán tratadas como frívolas en circunstancias apropiadas. Al evaluar las posiciones de este tipo, el Servicio determinará el impuesto adicional que debe pagar el contribuyente de acuerdo con los principios expuestos anteriormente. Además de la responsabilidad por el impuesto más intereses legales, las personas que reclaman beneficios fiscales en sus declaraciones basadas en estos y otros argumentos frívolos enfrentan importantes sanciones civiles y criminales. Las sanciones civiles potencialmente aplicables incluyen: (1) la pena de la exactitud relacionada con la secta 6662, que es igual al 20 por ciento de la cantidad de impuestos que el contribuyente debería haber pagado; (2) la pena de la secta 6663 por fraude civil, que equivale al 75 por ciento De la cantidad de impuestos que el contribuyente debería haber pagado (3) una pena de 500 bajo la secta 6702 por presentar una declaración frívola y (4) una pena de hasta 25,000 bajo la secta 6673 si el contribuyente hace argumentos frívolos en la Corte Tributaria de los Estados Unidos. Los contribuyentes que presenten declaraciones basadas en estas o similares posiciones también pueden ser procesados ​​penalmente por: (1) intentar evadir o derrotar el impuesto bajo la sec. 7201 para el cual la pena es una multa de hasta 100,000 y prisión de hasta 5 años o (2) Hacer declaraciones falsas en una declaración bajo la secta 7206 para la cual la pena es una multa de hasta 100,000 y prisión por hasta 3 años. Las personas que promueven estos o similares puestos de trabajo y aquellos que ayudan a los contribuyentes a reclamar beneficios fiscales basados ​​en ellos también se enfrentan a sanciones. Las posibles sanciones incluyen: (1) una multa de 250 por cada declaración preparada por un preparador de declaración de impuestos que supiera o debería haber sabido que el argumento del contribuyente era frívolo (o 1.000 por cada regreso donde las acciones del preparador de la devolución eran intencionales o imprudentes) (2) una pena de 1,000 bajo la secta 6701 por ayudar y fomentar la subestimación del impuesto y (3) procesamiento penal bajo la sec. 7206 para el cual la pena es una multa de hasta 100,000 y prisión de hasta 3 años para ayudar o asesorar sobre la Preparación de una declaración falsa u otro documento bajo las leyes de ingresos internos. Los promotores y otros que ayudan a los contribuyentes a participar en estos esquemas también pueden ser obligados a hacerlo bajo la sección 7408. Los contribuyentes que han presentado devoluciones basándose en estas reclamaciones o similares deben enmendarlos lo antes posible para evitar la acumulación de sanciones adicionales. Los contribuyentes deben consultar con un asesor de impuestos para tomar las medidas correctivas adecuadas. Para obtener más información sobre la tributación de las opciones sobre acciones, los contribuyentes pueden ponerse en contacto con la Oficina de División Asesora / Asesor Jurídico Asociado (Exención de Impuestos / Entidades Gubernamentales) al (202) 622-6030 (no una llamada gratuita). Para obtener información acerca de AMT, comuníquese con la Oficina de Asesores en Jefe Asociados (Contabilidad de amp de impuesto sobre la renta) al (202) 622-4920 (no una llamada gratuita). Para obtener información sobre las penas, comuníquese con la Oficina de Asesores en Jefe Asociados (Procedimiento y Administración) al (202) 622-4940 (no una llamada gratuita). Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener Ingreso cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción, o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016 Obtenga la mayoría de las opciones de acciones de empleados Carga del reproductor. Un plan de opciones de acciones de los empleados puede ser un instrumento de inversión lucrativo si se gestiona adecuadamente. Por esta razón, estos planes han servido durante mucho tiempo como una herramienta exitosa para atraer a los altos ejecutivos, y en los últimos años se han convertido en un medio popular para atraer a los empleados no ejecutivos. Desafortunadamente, algunos todavía no consiguen aprovecharse del dinero generado por su acción del empleado. Comprender la naturaleza de las opciones sobre acciones. Impuestos y el impacto sobre los ingresos personales es clave para maximizar un beneficio potencialmente lucrativo. Qué es una opción de compra de acciones para empleados Una opción de compra de acciones de empleados es un contrato emitido por un empleador a un empleado para comprar una cantidad fija de acciones de la empresa a un precio fijo por un período limitado de tiempo. Existen dos clasificaciones generales de opciones sobre acciones emitidas: opciones de acciones no calificadas (ONS) e opciones de acciones de incentivos (ISO). Las opciones sobre acciones no calificadas difieren de las opciones sobre acciones de incentivo de dos maneras. En primer lugar, se ofrecen OFS a los empleados no ejecutivos ya los directores o consultores externos. Por el contrario, las ISO están estrictamente reservadas para los empleados (más específicamente, ejecutivos) de la empresa. En segundo lugar, las opciones no calificadas no reciben un trato fiscal especial, mientras que las opciones de incentivos reciben un trato fiscal favorable porque cumplen con las normas estatutarias específicas descritas en el Código de Rentas Internas. Los planes NSO e ISO comparten un rasgo común: pueden sentirse complejos. Las transacciones dentro de estos planes deben seguir términos específicos establecidos por el acuerdo de empleador y el Código de Rentas Internas. Fecha de la concesión, vencimiento, adquisición y ejercicio Para comenzar, a los empleados normalmente no se les otorga la plena propiedad de las opciones en la fecha de inicio del contrato (también conocida como fecha de concesión). Deben cumplir con un programa específico conocido como el programa de consolidación de derechos al ejercer sus opciones. El programa de consolidación comienza el día en que se conceden las opciones y enumera las fechas en que un empleado puede ejercer un número específico de acciones. Por ejemplo, un empleador puede conceder 1.000 acciones en la fecha de concesión, pero un año a partir de esa fecha, 200 acciones se otorgarán (el empleado tiene derecho a ejercer 200 de las 1.000 acciones inicialmente concedidas). Al año siguiente, otras 200 acciones son adquiridas, y así sucesivamente. El programa de adjudicación es seguido de una fecha de caducidad. En esta fecha, el empleador ya no se reserva el derecho de su empleado a comprar acciones de la compañía bajo los términos del acuerdo. Una opción de compra de acciones de los empleados se concede a un precio específico, conocido como el precio de ejercicio. Es el precio por acción que un empleado debe pagar para ejercitar sus opciones. El precio de ejercicio es importante porque se utiliza para determinar la ganancia (llamado el elemento de negociación) y el impuesto pagadero en el contrato. El elemento de negociación se calcula restando el precio de ejercicio del precio de mercado de la acción de la empresa en la fecha en que se ejerce la opción. Impuestos sobre las opciones de compra de empleados El Código de Rentas Internas también tiene un conjunto de reglas que un propietario debe obedecer para evitar pagar fuertes impuestos a sus contratos. La tributación de los contratos de opciones sobre acciones depende del tipo de opción que posea. Para opciones de acciones no cualificadas (NSO): La subvención no es un evento imponible. La tributación comienza en el momento del ejercicio. El elemento de negociación de una opción de compra de acciones no calificada se considera compensación y se grava a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Por ejemplo, si a un empleado se le conceden 100 acciones de la Acción A a un precio de ejercicio de 25, el valor de mercado de la acción en el momento del ejercicio es de 50. El elemento de la negociación en el contrato es (50-25) x 1002.500 . Tenga en cuenta que estamos asumiendo que estas acciones son 100 adquiridos. La venta del título desencadena otro hecho imponible. Si el empleado decide vender las acciones inmediatamente (o menos de un año desde el ejercicio), la transacción será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a corto plazo y estará sujeto a impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Si el empleado decide vender las acciones un año después del ejercicio, la venta será reportada como ganancia (o pérdida) de capital a largo plazo y el impuesto se reducirá. Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) reciben un trato fiscal especial: La subvención no es una transacción imponible. No se reportan eventos imponibles en el ejercicio, sin embargo, el elemento de negociación de una opción de acciones de incentivo puede activar un impuesto mínimo alternativo (AMT). El primer suceso gravable ocurre en la venta. Si las acciones se venden inmediatamente después de que se ejerzan, el elemento de negociación se trata como ingresos ordinarios. La ganancia en el contrato se tratará como una ganancia de capital a largo plazo si se cumple la siguiente regla: las acciones deben mantenerse durante 12 meses después del ejercicio y no deben venderse hasta dos años después de la fecha de otorgamiento. Por ejemplo, supongamos que el stock A se concede el 1 de enero de 2007 (100 adquiridos). El ejecutivo ejerce las opciones el 1 de junio de 2008. Si el o ella desea reportar la ganancia en el contrato como ganancia de capital a largo plazo, la acción no podrá ser vendida antes del 1 de junio de 2009. Otras Consideraciones Aunque el momento de una acción Estrategia de opción es importante, hay otras consideraciones que deben hacerse. Otro aspecto clave de la planificación de opciones sobre acciones es el efecto que tendrán estos instrumentos sobre la asignación global de activos. Para que cualquier plan de inversión tenga éxito, los activos tienen que estar adecuadamente diversificados. Un empleado debe ser cuidadoso de las posiciones concentradas en cualquier acción de la compañía. La mayoría de los asesores financieros sugieren que las acciones de la compañía deben representar 20 (como máximo) del plan general de inversión. Mientras que usted puede sentirse cómodo invertir un mayor porcentaje de su cartera en su propia empresa, es simplemente más seguro para diversificar. Consulte a un especialista financiero y / o fiscal para determinar el mejor plan de ejecución de su cartera. Fondo Conceptualmente, las opciones son un método de pago atractivo. ¿Qué mejor manera de animar a los empleados a participar en el crecimiento de una empresa que ofreciéndoles un pedazo del pastel En la práctica, sin embargo, la redención y la imposición de estos instrumentos puede ser bastante complicado. La mayoría de los empleados no entienden los efectos fiscales de poseer y ejercer sus opciones. Como resultado, pueden ser muy penalizados por el tío Sam ya menudo pierden parte del dinero generado por estos contratos. Recuerde que la venta de su stock de empleados inmediatamente después del ejercicio inducirá el mayor impuesto a las ganancias de capital a corto plazo. Esperar hasta que la venta califique para el impuesto menor de ganancias de capital a largo plazo puede ahorrarle cientos, o incluso miles.